如你已停止或會在暫繳稅課稅年度終結前（每年的 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅 3月31日）停止賺取應課薪俸稅入息，亦可以申請緩繳暫繳薪俸稅。 在這項目上，值得留意的是已婚人士的報稅方法，基本上上述稅務寬免以每人計算，但若選擇夫婦合併報稅，則會轉為夫婦寬免額合併當一人計算，意味兩人上限為10,000元。 故若夫婦兩人應課稅入息均高於其免稅額，便應分開報稅，全取兩人的寬免額。 每年稅季於5月開始，而經過評稅後，納稅人需要繳交兩期款額，有時到繳交稅款的時候才發現比原本的應課稅款為多，其實都是暫繳稅的影響。
由於大部分納税人須在2024年1月才繳交第一期税款，因此提交緩繳申請書最適當的時間是2023年11月至12月。 到時，你已經知道截至2023年10月31日的7個月的入息實額，並能估計到2024年3月31日止餘下5個月的入息情況。 在情況2及情況3下，納税人可申請緩繳部分2023/24年度的暫繳税，但須於指定時間內提交緩繳申請書申明入息減少的原因及列明於2023年4月1日至2024年4月31日的估計入息，評税主任才會批准申請。 每年稅季於5月開始，經過評稅後，納稅人需要繳交兩期款額。 若果納稅人因為突如其來的工作環境變化、經濟壓力導致未能繳付稅款，可以嘗試向稅務局申請緩繳暫繳稅，以幫助你渡過財務難關，而本文將會詳細介紹緩繳暫繳稅的申請方法及條件。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 申請理由
社區法網提供的資料只供初步參考，而有關資料並非正式法律意見。 閣下如欲就任何法律事項取得更詳盡的資料或支援服務，須諮詢閣下的律師。 雖然分期繳稅的措施一直存在，但因為所需的 5-10% 附加費較市場上可低至 0-4% 的稅貸利息高，所以一般市民並不會考慮申請分期繳稅以協助周轉。 你已在或可能在暫繳薪俸稅課稅年度支付了可扣稅開支，並該些開支超過或可能超過在前一年度所指明的款額，所以你可申請緩繳暫繳稅。 例子二：你是一名已婚人士而配偶沒有任何入息（你可享有已婚人士免税額），你在截至2023年3月31日止的受僱收入為$650,000。 由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額不少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($478,000＞$466,200)，你並不符合申請緩繳暫繳税的條件。
而暫繳稅最長只可緩繳一年的時間，下年度你便需補繳應付的稅額。 每年 10 月左右會收到的評稅／繳稅通知書（俗稱稅單）上所列出的應繳稅款總額是把該課稅年度的應繳稅及下一個課稅年度的暫繳稅相加並計算所得，也就是你要繳交的稅款。 除此以外，若你趕不及或未能申請延遲繳稅，亦可考慮申請稅務貸款或使用信用卡繳稅並分期還款以助你輕鬆渡過稅務難關。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 提交緩繳暫繳税申請書
幸好，政府早前公布，豁免申請分期交稅的附加費，適用於利得稅、薪俸稅及個人入息稅，大部份個案可獲准將稅款分6個月繳交。 其實申請分期交稅手續並不複雜，MoneyHero教大家Step by 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅2023 Step填表申請。 你可以下載及填妥 IR1121 申請書，並在申請限期前以傳真或郵寄方式交回稅務局。 如設有「稅務易」帳號，亦可以登入「稅務易」系統於網上遞交緩繳暫繳稅申請。 要申請緩繳暫繳稅必須於在繳付暫繳稅限期前 28 天或在繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內提出申請，而最後申請限期會以較後的日期為準。
對周轉有困難的人來說，借稅貸年息僅2－3％，而且還款期可以多於一年，分期繳稅其實不太吸引，因此過往申請者主要是中小企。 如你的第一期稅款未有依時繳交，第二期稅款就會當作立即到期而一起被稅局會追討，並會立即被加徵 5％ 附加費。 若你仍然拖欠稅款，在繳稅限期日起計 6 個月後仍未繳清稅款和 5％ 附加費，就會再被加徵 10% 附加費及可能面臨稅務局進行的法律行動。 納稅人必須透過書面形式申請分期繳稅，你可以先下載及填妥指定的申請表格，然後把申請表連同所需證明文件一併以傳真、郵寄或親身遞交的方式交回稅務局。 申請人須在稅單繳稅期限日前申請分期繳稅，而稅務局則承諾在收到申請後的 21 個工作天內回覆申請人。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 申請緩繳暫繳稅
因為暫繳薪俸稅是按上一課稅年度的入息作計算，如你已對上年度的薪俸稅評稅提出反對，即可向稅局申請緩繳暫繳薪俸稅。 稅務寬免：財政司司長建議一次性寬減2020/21課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以10,000元為上限。 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅 縱使面對疫情打擊，打工仔仍要繳交稅款，當中包括過去一個財政年度實質應繳的稅款，以及從該年度收入推算而得出的來年度暫繳稅。 總而言之，你無須在2022/23年度的報税表中申報你2023年4月及5月的無薪假期。 現時申請緩繳實屬過早，你應在收到税單並能以實況推算全年入息時，按答案8的時間提交申請。 如果你在2023/24年度的應課税入息實額（總入息實額減去你可申索的扣除及免税額）將會較2022/23年度減少10%以上，你可申請緩繳2023/24年度的暫繳税。
由於暫繳稅會分兩期繳交，在納稅人收到薪俸稅稅款通知書，而納稅人已賺取有關年度至少9個月入息，才須繳付同年度75%的暫繳稅；餘下25%則在賺取全年入息後才須繳付。 納稅人如因失業、退休及減薪等原因，引致入息減少，亦符合條例列明的申請緩繳暫繳薪俸稅理由。 不過，若因收入減少而提出緩繳暫繳稅，入息必須少於先前評定的入息的90%，才合乎申請資格。 按税例提交緩繳申請書的限期有2種方法計算，你須在不遲於繳交暫繳税的限期前28天，或在暫繳税繳税通知書發出日期後的14天內（上述期限以較後者為準）提交緩繳申請書。 一般來說，如你想緩繳第1期的全部或部分暫繳税税款，須在2023年12月5日或之前提交緩繳申請書。 你想緩繳第2期的暫繳税税款，則應在2024年3月5日或之前申請。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: ZA Bank 分期稅務貸款
上一個課稅年度總入息為HK$500,000，新一年課稅年度期間有2個月失業，總入息僅得HK$416,666，由於入息實額按年減少超過一成，就可以申請了。 不過即使申請成功，延緩繳稅最長只有一年，下次交稅便要一次過補繳金額。 以港人打工仔平均繳稅數字HK$34,800為例，第一期稅款如果遲交，要額外支付稅款嘅5%作為罰款或附加費即HK$1,740。 但如果你稅貸，假設每月平息0.18%、實際年利率4.03%，還款期12個月，全期稅貸利息支出為HK$752，可慳HK$988。 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅2023 需留意，投寄申請文件時應支付足夠的郵資，因稅務局並不會接收郵資不足的信件，香港郵政會把郵件退回寄件人，並向寄件人追收郵費及附加費。 你在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少於或可能會少於前一年度的應課稅入息實額的 90%，又或少於或可能會少於暫繳稅課稅年度估計入息的 90%，即可申請緩繳暫繳薪俸稅。
若收入減少令你遇上財政困難，你亦可考慮在繳稅限期前申請分期繳稅。 一般情況下，閣下將會收到薪俸稅繳納稅款通知書，訂明可明兩期繳交應繳稅款，第一期於一月繳交，第二期於四月繳交。 一般來說，閣下在繳交第一期稅款時，已賺取了有關年度的至少九個月入息，才須繳付同年度75%的暫繳稅；餘下的25%則在賺取全年入息後（即四月時）才須繳付。 假設閣下於本年度的入息無變（和上一年度比較），則套用俗語來說，繳交暫繳稅便不是年頭交年尾稅，亦非今年交明年稅。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 分期交稅步驟1－填妥申請表格
如你是「稅務易」帳戶持有人，便可以直接登入「稅務易」於網上填妥電子表格的有關部分及遞交緩繳暫繳稅申請，並將會即時收到申請確認。 你有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額，如在暫繳稅課稅年度內新生子女的子女免稅額，或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免稅額，你便可提出緩繳暫繳稅的申請。 亦要留意即使成功申請，你只能夠延遲繳付暫繳稅那部分的稅款，所以如果應繳稅總額扣減暫繳稅後仍有稅款要支付的話，你仍須於繳稅限期日或之前繳清稅款。
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($206,000＜$239,400)，你合資格申請緩繳部分2023/24年度的暫繳税。 申請人須在申請書內提供他們的日間聯絡電話號碼，以便税務局職員在有需要時與申請人聯絡，避免因需時索取進一步資料而引致延誤。 税務局一般會就在繳税期限日仍未清繳的税款徵收不多於 5 % 的附加費；而在繳税限期日 6 個月後仍未繳交的税款和5%的附加費，則會加徵不多於 10 % 的附加費。 Tips：財政困難的原因可以填上「經濟不景」、「失業」、「業務結束」等，並提供少許描述，如：「由xxxx年x月x日起失業」、「因病需要醫藥費用」；以「周轉不靈」為理由一般不會獲接納。 佐證文件可以是解僱信、病歷，如沒有相關文件，其實表格下半部份的銀行存摺副本、收支表也可以成為資金不足的佐證。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 申請分期繳稅
大家記得在申請書內提供聯絡電話號碼，以便稅務局職員在有需要時與你聯絡，避免因為需時索取進一步資料而引致申請延誤。 Tips：所謂「具體的分期繳稅建議」即列出希望分多少期交稅，每月供款額及供款日期，此部份在申請表上已可填寫，不需另外寫文件。 例如稅款為6萬元，你可以在表格寫：分6期歸還、每月還款HK$10,000，每月第1日還款。 於稅季期間，各銀行的信用卡亦會推出信用卡繳稅優惠，部分優惠除了可享繳稅簽賬回贈外，更可享低息分期還款優惠。 不過，需留意如你未能按照分期繳稅安排準時繳交分期款項，有關安排會被取消，所有尚未清繳的稅款會被加徵不多於 5% 的附加費。 如在加徵 5% 附加費的 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅 6 個月後仍有未繳交的稅款及 5% 附加費，則會被加徵不多於 10% 的附加費。
由於你在2023/24年度的預期應課税入息實額不少於你2022/23年度的應課税入息實額的90%($468,000＞$466,200)，你並不符合申請緩繳暫繳税的條件。 申請暫緩繳納暫繳薪俸稅 同樣HK$34,800稅款，拖延半年後，新增罰款計算會是HK$34,800＋HK$1,740x10％，加上原本第一期罰款，即總共要交多HK$5,394。 如果一早用稅貸繳清稅款，就可以慳足HK$4,7642，而且可以分12個月還。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 薪俸稅及暫繳薪俸稅須於何時繳交？
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舉例說，你可能因為減薪／失業而導致你在暫繳稅課稅年度的收入減少，並通過計算得出應課稅入息實額少於前一年度的應課稅入息實額的 90%，你便可提出申請。 若你受經濟或工作環境所影響而導致收入不足，並讓你難以繳付稅款，你可以嘗試向稅務局申請緩繳暫繳稅或分期繳稅等措施以延遲繳稅。 聲明﹕MoneyHero致力確保網站提供的資訊是最新及最準確。 網站所顯示的資訊或與金融機構或服務供應商之網站有所出入。
申請暫緩繳納暫繳薪俸稅: 申請緩繳暫繳稅一表通：
倘遇上上述情況，根據稅務條例，申請人可以書面申請緩繳部分或全部暫繳稅，有關表格可在政府緩繳暫繳稅網頁下載。 申請期限為繳付暫繳稅限期前28天或在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內(以較遲者為準)，提交申請書給稅務局，待有關當局審批。 要申請緩繳部分或全部暫繳稅，打工仔必須以書面提出申請，下載表格IR1121，填妥後交回稅務局。 緩繳暫繳稅申請書必須在繳付暫繳稅限期前28天，或繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內(以較遲者為準)，送交稅務局。
- 社區法網提供的資料只供初步參考，而有關資料並非正式法律意見。
- 根據稅務局資料，就打工仔而言，在以下情況可申請緩繳暫繳薪俸稅。
- 在本文中，你將會瞭解到什麼是暫繳稅，以及徵收暫繳稅的理由。
