該局指出，另依證券交易法第157條規定，發行股票公司董事、監察人、經理人或持股超過10％之股東，對公司之上市股票，於取得後6個月內再行賣出，因而獲得利益者，公司應請求將其利益歸於公司。 是以，上市公司經理人依員工認股權辦法認購股票，不得主張以取得股票後之6個月後的時價與認購價款之差額核計其他所得金額。 員工認股所得稅 該局說明，公司依證券交易法或公司法規定發行員工認股權憑證，員工依公司所定之認股辦法行使認股權者，執行權利日（即發行認股權憑證公司或其代理機構，依規定交付股票日或先行交付認股權股款繳納憑證日）標的股票之時價超過認股價格之差額部分，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之「其他所得」。 公司於個人行使認股權時免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，向其轄區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報所得免扣繳憑單並填發給員工據以申報一般綜合所得稅之其他所得而非個人基本所得額。 工商時報【記者林淑慧╱台北報導】 財政部台北市國稅局表示，民眾因行使員工認股權，取得公司股票者，執行日市價超過認購價格的差額，應計入執行年度的所得額，依法申報個人綜所稅，以免受罰。
認購股份計劃種類繁多，一般來說，股票的市價與行使股份認購權的差額須要納税。 例如行使股份認購權以$3的價錢購買市價$5的股票，這$2差額便須納税。 員工認股所得稅2023 如果你獲得的是股份認購權，可在某段期間認購股份，須根據《税務條例》第9條計算來納税。 這會於你行使、轉讓或放棄股份認購權的課税年度課税，而不是在你得到股份認購權的課税年度課税。
員工認股所得稅: 清淤強化抗旱韌性 去年清淤量前3名水庫出爐
在海外掛牌的B公司在香港成立了一間子公司，名為C公司，L先生在C公司任職會計主任並在2020年9月1日獲得股份認購權。 L先生可於2020年10月1日起的三年內，認購10,000股B公司的股票，每股認購價US$20。 員工認股所得稅2023 假如你所得到的是股份獎賞而並非股份認購權，這些獎賞收益屬額外賞賜，根據《税務條例》第9條，須納入應課税收入，在你擁有股份的全部利益的課税年度課税。 員工認股所得稅 凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞及股份認購權利益，均須課繳薪俸税。
例一的X公司允許C先生將他的權益轉讓給同事，而在2022年1月20日C先生將他的權益以$10,000轉讓給同事D小姐。 因受僱或擔任職位而得到任何股份或股額獎賞，是應課繳薪俸税的額外賞賜。 在税務上，有關利益何時取得，以及應採納怎樣的估值，一般會視獎賞的條款及授出獎賞的情況而定。
員工認股所得稅: 員工認購、獎酬股票 課稅大不同
說明：為避免錯過任何可能納稅時機，我們按時間順序一項一項檢視，員工在什麼時候需要納稅，公司在什麼時候可以做費用扣除。 在數據和技術的支持下，藉由我們值得信賴的服務和解決方案，協助企業轉型、發展和營運。 員工認股所得稅 前臺北國稅局表示使用上開專用表格之代理人須檢附全體委託人之名冊(即該專戶內之外籍員工)，並由該專戶管理人或代表人切結已取得全體委託人個別之授權，出具委託書予代理人，藉以縮短外籍員工須個別辦理身分驗證、出具委託書以指派代理人之作業流程。
（a）A先生於2021年8月1日獲給予2,000股其僱主（X公司）的股票，當日該公司的股票市價為$20。 員工認股所得稅 員工認股所得稅2023 如你無須支付分文而獲贈的股票，須以市值納入你的應課税收入，即是說，如股票的市價是$5，須按$5納税。 如你以$5購買市價$5的股票，因為並無利益，所以不會影響你須繳付的税款。
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員工行使認股權取得股票，股票雖非現金，但資產既有增加，經濟能力即有所增加，以此認定收入實現，也合於量能課稅。 是前揭非現金所得實現歸屬年度之說明，員工行使認股權，以其取得股票時為所得實現時點，其稅基之量化，依執行權利日標的股票收盤價（收入）超過認股價額（成本）之差額，為其所得（純資產增加），據此課稅，乃為現行稅制之規定，並無違於量能課稅原則。 該局舉例說明，林君任職於A公司，依A公司所定之員工認股權辦法，以每股50元之認股價格，於109年12月21日取得A公司股票10,000股(當日收盤價為每股235元)，旋於110年1月13日出售系爭股票。 A公司以執行權利日（即109年12月21日）該股票時價超過認購價格之差額計算林君員工認股權所得1,850,000元﹝(235元-50元)×10,000股﹞，並掣發林君109年度其他所得免扣繳憑單。 安永（EY）4日提醒，企業常見工具包括公司發放獎酬股票、企業提供員工認購股票、員工以智慧財產權入股等三種，課稅方式皆不同。
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員工認股所得稅: 財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區
甲君不服提起行政訴訟，主張不知應以股票市價計算所得，提起復查，經國稅局查核並無不合，因此駁回甲君的申請。 台北市國稅局呼籲，員工認購公司買回的庫藏股，若有所得應併入取得年度的綜合所得總額，依法課徵所得稅，以免遭補稅開罰。 一、外國公司派駐在我國境內提供勞務之員工及其在我國境內之子公司、分公司或辦事處員工，取得並執行該外國公司發行之員工認股權，若員工於取得認股權日至得請求履約之始日之期間內，未在我國境內提供勞務，無我國境內來源所得問題。
- 台北市國稅局呼籲，員工認購公司買回的庫藏股，若有所得應併入取得年度的綜合所得總額，依法課徵所得稅，以免遭補稅開罰。
- 若採用員工期權計畫來當作獎勵制度，其贈與的股份為公司創辦人和原始投資人手中所分割出來的，於發放前會統一由創辦人保管，直到協議中所約定的條件被滿足，才將股份轉移給員工。
- 說明：為避免錯過任何可能納稅時機，我們按時間順序一項一項檢視，員工在什麼時候需要納稅，公司在什麼時候可以做費用扣除。
- 若企業有發放獎酬股票給員工，中小企業必須在辦理移轉過戶次日起30日內申報；其他企業則依產創條例規定，必須在股東轉讓或辦理帳簿劃撥年度（或緩課期間屆滿年度）隔年1月31日前向國稅局列單申報。
- 安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。
- 有時候，企業授予員工認股權時，會要求員工須滿足一定條件才能獲得認股權利，像是服務年資須在兩年以上，KPI達到某一指標等等。
四、我國公司員工已於取得認股權年度，依外國公司國內稅法規定評估員工認股權價值申報納稅者，得免再適用本令有關於執行年度申報納稅之規定。 二、計算該溢價差額之「時點」，如員工係依公司所定之認股辦法行使認股權取得股票，則依執行權利日標的股票之「時價」超過員工認股價格之差額部分；又如公司係依證券交易法或公司法規定，將收買之股份轉讓予員工，則依交付股票日之「時價」超過員工認股價格之差額部分，計算所得。 又，假設公司對於員工認股權限制於一定期間內不得轉讓(在此先假設員工認股在2年內不能轉讓)，則從公司交付股票日起算該2年不能轉讓期間，並於該2年不能轉讓期間屆滿之翌日，為「可處分標的股票之日」，並依該可處分日標的股票之時價超過員工認股價格之差額部分，計入可處分日年度員工之所得額，計算所得及課徵所得稅。
員工認股所得稅: 員工認股溢價差額之「其他所得」核課──以非涉及產創條例第19條之1規定之情形為討論
在實行ESOP前應深入了解股份發放後，會對創業者持有的股數帶來什麼影響，雖然ESOP能夠減少公司在資金方面的壓力，但在過度發放獎勵的情況下，會影響公司的資本結構，並稀釋經營團隊的股權，往後經營會變得更加困難。 有設計員工激勵制度的公司，會讓創投或天使投資人有高度的投資意願，因為在穩健制度下，能夠避免核心技術及人才流失。 為準確評税起見，僱員和僱主應保存所有相關股份獎賞或股份認購權的紀錄，以便在有需要時提交評税主任查證。 如僱員獲得的不是僱主公司股份，僱員從股份獎賞或股份認購權所獲得的利益的計税方法與得自僱主公司的股份計税方法相同。 僱主應成立適當機制，集中處理僱主公司、其相聯公司和海外相聯公司的股份獎賞或股份認購計劃詳情，以便報税。 例一的X公司由於改組而不再持有上市公司地位，因此X公司在2021年7月2日支付$35,000給C先生，取回他的認股權。
另安永聯合會計師事務所公司稅務諮詢服務經理郭孟華提醒，股票發行公司應在辦理各該年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報營利事業所得稅結算申報書及租稅減免明細表，並檢附相關文件備查。 舉例說明，納稅義務人甲君99年度依A公司所定之員工認股辦法行使認股權，以低於時價32.1元之認購價格18.2元，取得A公司庫藏股股票50,000股，其取得股票日之時價超過認股價格之差額695,000元[（32.1元－18.2元）×50,000股]，係甲君認購庫藏股股票之獲利，核屬其他所得。 甲君主張不知應以股票市價計算所得，提起復查，嗣經該局依前述規定，核認原核定並無不合，駁回其復查之申請。 該局進一步表示，公司於個人行使認股權時免予扣繳，惟應依所得稅法第89條第3項規定，就執行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。
