如租期只佔某一課稅年度的部分時間，則扣除上限會按照該課稅年度內的租期按比例減少。 ACCA（公認會計公會）每年均會提供市民免費稅務諮詢服務，今年香港分會將於6月27日起至30日，一連四日提供免費稅務諮詢，幫助市民解決填寫稅表時遇到的疑難。 在任何情況下，如你未能在指定期限或延期屆滿前提交報税表，税務局可向你發出估計評税，你可能會多繳税款。 另外，根據上述豁免令，僱員在防疫抗疫基金下收取的款項（例如辛勞津貼或補助金），均可獲豁免繳納薪俸稅。 合併評稅2023 但是，僱員收到僱主來自「保就業計劃」的補貼所發放的工資，由於是僱員因受僱工作而獲得的入息，僱員須就其繳納薪俸稅。 2020年5月黃先生宣告破產，不能償還2019年2至4月租金。
在上述情況下，選擇合併評税反而會交更多稅，税務局會在評税通知書內評税主任附註一欄通知納税人及其配偶，並為他們分開評税，分別發出評税通知書。 合併評稅 小結：由於甲太太的年入息淨額低於基本免稅額，採用合併評稅有利甲先生享盡餘下的已婚人士免稅額，進一步節省稅款。 已婚人士可以選擇與配偶一起「合併評稅」，也可以用個別人士身份「分開評稅」。 於有關課税年度提出申索申索免税額（基本免税額除外），可在有關課税年度個別人士報税表（即BIR60）內第11部提出。 提交報税表時，無須提供證明文件，但你須保存所有有關文件，以供税務局隨時審查。
合併評稅: 子女免稅額的申索條件
反對通知書必須在評税通知書發出日期後的1個月內，由税務局接獲。 如你已申請以個人入息課税方式評税，根據這課税方式所發出的評税通知書，不會延長先前已發出的物業税、利得税或薪俸税評税的反對期限。 你可選擇以電子記錄代替紙張形式收取關於提交報稅表、評稅及繳稅的通知書及文件。 你亦會在提交報稅表或繳付稅款的限期前收到電子提示信息。 當你在網上正式提交報税表前或提交報税表後，有關系統會自動根據你所填報的資料，估計你在該年度應繳的薪俸税款，並顯示在扣除已徵收的暫繳税後，你每期應繳的税款。
如你已開立「税務易」帳戶，你可經該帳戶提交有關薪俸税、全權擁有物業的物業税及/或獨資業務的利得税評税的反對通知書。 如果大家都想自己計一計，亦都可以利用稅務局的稅款計算機，簡單計算自己及配偶應繳的稅款，衡量與伴侶應否採用合併評稅。 如已婚人士及其配偶其中一方的總入息少於他/她應得的免稅額，採用分開評稅便會使入息少的一方有剩餘的免稅額。 以下提供幾個供樓慳稅小貼士，幫大家「拎盡」10萬元扣稅額，第一就是在供樓貸款月供最高的時候申請扣稅。
合併評稅: 薪俸稅-申索扣除因賺取佣金的開支
而稅務局電子服務平台「稅務易」（eTAX）用戶就可以隨時登入該平台查詢是否存在未提交的報稅表。 合併評稅 若納稅人現時仍未遞交個人報稅表，可使用網上報稅平台「稅務易」（eTax）報稅，可獲自動延期1個月時間。 不過，申請啟動賬戶時，須向稅務局查詢啟動密碼，該密碼將以郵寄形式發出，需時2個工作天。
「税務易」帳戶持有人可在「税務易」帳戶內的「税務狀況」查詢是否尚有未提交的報税表。 只要父母、祖父母或外祖父母年滿55歲，及至少連續6個月與你同住，而無須付出十足費用，無論是否在職或已退休，其子女都可獲供養父母免稅額。 留意，若果是本年度內全年連續與你同住，而並無付出十足費用，可獲額外免稅額。
合併評稅: 填寫及提交報税表
值得留意的是，根據2023年度財政預算案，政府將會於2022／23年課稅年度為薪俸稅及個人入息課稅提供一次性寬減，每宗個案上限為6,000元。 換句話說，如果你的稅項超過6,000元，才需要交稅。 今次的寬減並不適用於物業稅，但賺取租金收入的個別人士，如符合資格，或可通過選擇個人入息課稅而獲得寬減。
經網上報稅「稅務易」可自動獲延期一個月，即就一般人士而言自動延至8月2日，就經營獨資業務人士而言則自動延至10月3日。 合併評稅2023 由於居所貸款利息提供的20個扣稅年期無需連續，業主最好在供樓支出最多的時期盡早申請稅項扣除，享盡最高扣稅額。 答：政府防疫抗疫基金下，工資補貼是政府提供給僱主以支付員工工資，如公司以出糧方式發給員工，則須繳納薪俸税，因此需報稅。
合併評稅: 夫婦各自單獨報稅或合併報稅更着數？
如你與配偶均有應課薪俸稅入息，就需要填寫報稅表以申報入息，申索開支和扣除額。 在2018/19年度，舉例甲先生和甲太太的月薪分別為5萬元及1萬元，他們育有一名3歲兒子，並協議由甲先生申索子女免稅額。 如已婚人士或其配偶其中一方的入息少於他／她應得的免税額，採用合併評税對他們應該有利。 在此情況下，二人須各自填妥一份個別人士報税表（BIR60），在報税表第4.4部選擇合併評税，並在第12部同時簽署。 此外，預算案建議一次性寬減2022/23課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以6,000元為上限。
- 如果你反對的估計評税是由於未有提交報税表，你提交反對通知書時須一併提交填妥的報税表及帳目（如適用）。
- 當你在網上正式提交報税表前或提交報税表後，有關系統會自動根據你所填報的資料，估計你在該年度應繳的薪俸税款，並顯示在扣除已徵收的暫繳税後，你每期應繳的税款。
- 納稅人如符合資格並打算申請個人入息課稅，可填妥2019/20課稅年度個別人士報稅表(BIR60)的第7部。
- 市民須從指定連結（請按此）輸入香港身分證號碼及稅務編號等資料，以獲得「稅務易」通行密碼，用以登記「稅務易」帳戶。
有關這項寬減的法例已獲立法會通過，並於2020年6月19日在憲報刊登。 有關上述建議的要點和執行細節，請參考以下資料，當中包括常見問題的答案和說明上述建議如何讓納稅人節省薪俸稅及個人入息課稅稅款的示例。 納税人及其配偶二人實際上是無須自行計算合併評税是否對他們有利。 稅局會自動作出比較，並在合併評税對他們有利時主動建議他們申請。 不過，由於選擇合併評税屬自願性質，稅局不能在沒有收到有效申請的情況下進行合併評税。
合併評稅: 報稅2023︱年薪幾多要交稅？夫婦合併定分開報稅較著數？(附填報稅表教學)
有關的寬減只適用於2019/20課稅年度最後評稅，並不適用於該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時繳付該暫繳稅。 已繳交的暫繳稅會用以支付2019/20課稅年度最後評稅的應繳稅款及2020/21課稅年度的暫繳稅稅款。 財政司司長建議一次性寬減2019/20課稅年度百分之百的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以20,000元為上限。
值得留意的是，若你曾經被稅務局評定為「毋須繳稅」，則有可能不會每年都收到報稅表。 合併評稅2023 不過，當你的收入重新達到需要課稅水平，就要主動在課稅年度結束後4個月內，即7月底前，以書面通知稅局。 如果已婚人士與配偶是合併評税，寬減上限是二人合共10,000元。 至於個人入息課税，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。 已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課税方式評税，寬減上限亦以每個個人計算；若納税人與配偶共同選擇個人入息課税，寬減上限是二人合共10,000元。
合併評稅: 「稅務易」網上報稅方法
納稅人只需如常填報2019/20課稅年度報稅表，待有關法例通過後，稅務局便會在評稅時作出寬減。 如閣下只有薪俸入息，在薪俸稅下已可享有免稅額和其他扣稅項目，因此毋須申請「個人入息課稅」。 但如果閣下有租金收入（要繳交物業稅）或經營業務利潤，則需考慮申請「個人入息課稅」是否有利。 舉例，如閣下為賺取租金收入而借款買樓，應考慮申請「個人入息課稅」以申索扣除為出租物業繳付的銀行貸款利息。 例如，未婚的納稅人薪俸稅寬減上限是每人10,000元。 如果不慎漏填免稅或扣除項目，你可以在指定時間內提出申索。
如已婚人士或其配偶其中一方的入息少於他／她應得的免稅額，採用合併評稅對他們應該有利。 納稅人就某一課稅年度的可扣除款額，是就該課稅年度根據租賃繳付的租金款額，或是該課稅年度有關租賃的扣除上限，兩者以數額較小者為準。 住宅租金的稅項扣除由2022/23課稅年度開始實施，薪俸稅或個人入息課稅的納稅人、以及其同住配偶以租客身分訂立的租賃亦可扣稅。 一般而言，納稅人在每個課稅年度可扣除款額最高為10萬元，並不設年期限制。 財政司司長建議一次性寬減2021/22課税年度百分之百的利得税、薪俸税及個人入息課税，每宗個案以10,000元為上限。 有關這項寬減的法例已獲立法會通過，並於2022年4月14日在憲報刊登。
合併評稅: 香港離岸公司利得稅稅務指南：需要遵守什麼特別的稅務規定？
納稅人除了可以利用稅務局的「稅款計算機」衡量應否採用合併評稅，以估算二人的應繳稅款，為擔心錯誤合併評稅的納稅人提供支援及幫助。 合併評稅2023 在許多情況下，評税主任在處理反對個案時，可能需要進一步的資料或事實根據。 經考慮新的和進一步的資料後，評税主任可能會修訂評税或向你發出修訂評税建議。
但假如你是在收到評稅通知書後才發覺有錯漏，就必須在1個月內填妥反對/申請修訂評稅通知書的表格，列明自己尚未獲得哪項免稅額和開支扣除。 為方便評稅主任盡快處理申請，申請者需要提交報稅表和相關證明文件，否則就有機會被判反對無效。 一般來說，如果夫婦兩人都有薪俸入息，而其中一人的應評稅入息較他 / 她的免稅額和扣除額的總和為低，則夫婦共同選擇「合併評稅」通常會較為有利 。 不過，即使不使用「稅款計算機」衡量應繳稅款，其實納稅人亦無須太擔心評稅會出現不利情況，因為如果稅務局發現合併評稅對納稅人不利時，評稅主任會在評稅通知書的附註一欄通知，亦會暫停處理申請。 當你以電子方式向政府提交表格，你須使用「政府電子表格」（以軟件形式提供），以產生有關電子紀錄，並作出數碼簽署（如有規定）。 有關電子提交的規格、方式及程序的詳情，請瀏覽以下的網頁。
合併評稅: 已婚人士報稅應該選擇「合併評稅」還是「分開評稅」？哪一個更慳稅？
如果稅務局發現合併評税對納税人及配偶不利，局方將會自動作出比較，並在合併評税對他們有利時主動建議他們申請。 所以，納税人及其配偶二人實際上無須自行計算合併評税是否對他們有利。 無論夫婦二人是選擇「分開評稅」，或是「合併評稅」，都要各自填好報稅表或者經「稅務易」平台報稅。 不過，如果合併報稅也未能幫到你們「慳稅」，稅局的評稅主任會向你們分別發出評稅通知書，幫你們分開報稅，因此無需擔心會多交稅。 如你未有在今次的報稅表中提出以上扣除暫繳稅的款項，你可在收到繳稅通知書後，以書面或填寫IR1121表格申請緩繳2019/20暫繳稅。 自2019年4月起，「自願醫保扣稅計劃 ( VHIS ) 合併評稅2023 」開始實施。
- 財政司司長在《財政預算案》中建議寬減2020/21課稅年度的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅百分之百的稅款，每宗個案以1萬元為上限。
- 經考慮新的和進一步的資料後，評税主任可能會修訂評税或向你發出修訂評税建議。
- 今次的寬減並不適用於物業稅，但賺取租金收入的個別人士，如符合資格，或可通過選擇個人入息課稅而獲得寬減。
- 薪俸稅的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合併評稅，寬減上限是二人合共20,000元。
- 申請書必須在繳付暫繳稅限期前 28 天，或在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內送抵稅務局。
